Ako správne účtovať a zdaňovať skladné?

Skladovanie tovaru je pre mnohé firmy bežnou súčasťou podnikania. No hoci sa na prvý pohľad môže zdať, že ide o jednoduchú službu, z pohľadu daní a účtovníctva je situácia často zložitejšia, než by sme čakali. Kľúčové je vedieť, čo presne je predmetom služby – prenájom priestoru alebo skladovanie so zodpovednosťou za tovar. Táto základná definícia ovplyvňuje všetko ostatné: fakturáciu, DPH, miesto dodania aj uznanie nákladov.

Základ je v zmluve

Všetko začína pri zmluvnom dojednaní. Práve to určuje, či ide o:

• Prenájom nehnuteľnosti – poskytovateľ prenajíma sklad bez toho, aby niesol zodpovednosť za tovar. Nájomca si v ňom tovar skladuje sám a má výlučné právo využívať priestor.
• Skladovaciu službu – poskytovateľ preberá tovar, uskladní ho, stará sa oň, manipuluje s ním a prípadne ho vydáva. Nesie aj zodpovednosť za prípadné poškodenie alebo stratu.

Ako to ovplyvňuje DPH?

Pri prenájme nehnuteľnosti:

• Miesto dodania je vždy tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
• Prenájom je podľa § 38 zákona o DPH oslobodený od dane, no poskytovateľ sa môže rozhodnúť, že ho bude zdaňovať, ak nájomcom je zdaniteľná osoba.
• Platí legislatíva štátu, kde sa priestor nachádza. Pri prenájme skladu v zahraničí môže vzniknúť povinnosť registrácie na DPH v danom štáte.

Pri skladovacích službách:

• Miesto dodania sa určuje podľa sídla alebo prevádzkarne odberateľa služby (§ 15 zákona o DPH).
• Fakturuje sa bez DPH, s prenesením daňovej povinnosti na odberateľa.
• Do služby sa môžu zahrnúť aj súvisiace náklady – obaly, fólie, etikety. Ak sú súčasťou služby, fakturujú sa bez DPH; ak sa fakturujú samostatne ako tovar, uplatňuje sa slovenská DPH.

Daňová uznateľnosť nájomného

Z pohľadu dane z príjmov je dôležité vedieť, že nájomné je daňovo uznateľné len po zaplatení. Podľa § 17 ods. 19 ZDP:

• Ak nájomné nie je k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia zaplatené, ide o dočasne nedaňový náklad.
• Tento náklad sa do základu dane zahrnie až v období, keď dôjde k jeho úhrade.

Príklad z praxe:
Spoločnosť dostala faktúru za prenájom skladu za rok 2024, ale zaplatila ju až v máji 2025. V daňovom priznaní za rok 2024 bude nájomné ako pripočítateľná položka. Až v priznaní za rok 2025 si firma tento náklad uplatní.

Prenájom a skladovanie v jednom

Niekedy poskytovateľ nielen prenajme konkrétnu časť priestoru, ale zároveň vykonáva aj skladovanie tovaru. Ako takéto kombinované služby posúdiť?

Treba rozlišovať:

• Ide o jedno zložené plnenie, ak je všetko úzko prepojené a tvorí to jeden hospodársky celok (napr. prenájom s obsluhou skladu).
• Alebo o dve samostatné služby, ak sa dajú rozdeliť zmluvne aj prakticky – teda prenájom zvlášť, skladovanie zvlášť.

Dôležité je aj to, či má zákazník výhradné právo na konkrétnu časť priestoru. Ak áno, ide o službu súvisiacu s nehnuteľnosťou. Ak nie, ide o klasickú skladovaciu službu.

Cezhraničné komplikácie

Skladné môže mať aj medzinárodný rozmer – a ten so sebou prináša ďalšie povinnosti.

Ak prenajímate nehnuteľnosť v zahraničí, napr. slovenská firma má sklad v Nemecku, miesto dodania je v Nemecku. Príjem z prenájmu sa nezapočítava do obratu pre registráciu na Slovensku.

Ak platíte nájom zahraničnej firme (napr. americkej), ktorá nie je rezidentom EÚ, vzniká vám povinnosť zabezpečiť daň vo výške 19 %, ktorú odvádzate štátu za zahraničného prenajímateľa.

A ak prenajímate sklad v Česku ako slovenský rezident, príjmy sa zdaňujú v Česku, ale musíte ich uviesť aj v slovenskom daňovom priznaní. Aby ste sa vyhli dvojitému zdaneniu, použijete metódu zápočtu dane.

Zhrnutie

Na prvý pohľad jednoduchá služba – skladné – môže mať veľmi rozdielne daňové dôsledky. Závisia od toho:

• Čo vlastne poskytujete? Prenájom priestoru alebo skladovaciu službu?
• Kde sa služba poskytuje? Miesto dodania ovplyvňuje režim DPH a registrácie.
• Kedy bol náklad zaplatený? Od toho sa odvíja daňová uznateľnosť nákladov.
• S kým obchodujete? Iné pravidlá platia pri obchode v EÚ a mimo nej.

Ak skladujete, prenajímate alebo kombinujete oboje, určite si nechajte správne nastaviť zmluvy, fakturáciu a účtovanie. Vyhnete sa tak zbytočným chybám, pokutám či zdržaniam pri kontrole.

Ak si nie ste istí, ako správne nastaviť zmluvy alebo fakturáciu skladného, ozvite sa nám. V Corlonez.sk sa špecializujeme na externé účtovníctvo a pomáhame firmám mať v papieroch poriadok – a v daniach pokoj.