Podanie daňového priznania je kľúčovou povinnosťou každej právnickej osoby. Tento blog poskytuje podrobný prehľad o tom, kto má povinnosť podať daňové priznanie, aké príjmy sú predmetom dane, aké príjmy sú oslobodené, aké sú lehoty na podanie a aké zmeny sa dotkli tlačiva daňového priznania pre rok 2024.

1. Kto má povinnosť podať daňové priznanie?

Podanie daňového priznania sa riadi zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok).

Všetky právnické osoby, ktoré boli založené na podnikanie, majú povinnosť podať daňové priznanie, a to aj v prípade, že v danom zdaňovacom období nevykonávali žiadnu činnosť alebo nevytvorili žiadny príjem. To znamená, že obchodné spoločnosti, družstvá či iné podnikateľské subjekty musia podať priznanie bez ohľadu na svoju ekonomickú aktivitu.

Naopak, niektoré subjekty, ako napríklad občianske združenia, cirkvi a náboženské spoločnosti, nemajú povinnosť podať daňové priznanie, pokiaľ ich príjmy pochádzajú výhradne zo zdrojov, ktoré nie sú predmetom dane (napr. dary, členské príspevky, príspevky zo štátneho rozpočtu).

2. Predmet dane z príjmov

Predmetom dane sú všetky príjmy (výnosy) z činnosti právnickej osoby a z nakladania s jej majetkom. Medzi ne patria napríklad:

• Tržby z predaja tovaru alebo služieb – všetky príjmy plynúce z podnikateľskej činnosti,
• Nájomné – ak spoločnosť prenajíma nehnuteľnosti alebo hnuteľný majetok,
• Príjmy z predaja majetku – napríklad predaj strojov, vozidiel či nehnuteľností.

Niektoré príjmy však nie sú predmetom dane. Ide napríklad o príjmy získané darovaním alebo dedením. Ak však spoločnosť neskôr predá majetok nadobudnutý darovaním či dedením, tento príjem už podlieha dani.

Okrem toho existujú príjmy, ktoré sú síce predmetom dane, ale sú od nej oslobodené. Ide napríklad o dividendy vyplácané z podielov na zisku za určitých podmienok

3. Lehota na podanie daňového priznania

Lehota na podanie daňového priznania za kalendárny rok 2024 je do 31. marca 2025.

Daňovník si môže lehotu predĺžiť podaním oznámenia na daňový úrad:

• Najviac o tri mesiace – teda do 30. júna 2025,
• Najviac o šesť mesiacov, ak má spoločnosť príjmy zo zdrojov v zahraničí – teda do 30. septembra 2025.

V prípade, že 31. marec pripadne na víkend alebo sviatok, posledný deň na podanie sa automaticky posúva na najbližší pracovný deň.

4. Spôsob podania daňového priznania

Väčšina právnických osôb je povinná podávať daňové priznanie elektronicky cez portál finančnej správy.

Výnimku tvoria:

• Niektoré neziskové organizácie – občianske združenia, nadácie, cirkevné organizácie, ak nie sú platiteľmi DPH a ak ich nezastupuje daňový poradca či advokát.

V prípade elektronického podania musí daňovník disponovať elektronickým podpisom alebo musí byť zastupovaný daňovým poradcom.

5. Zmeny v tlačive daňového priznania pre rok 2024

Pre rok 2024 boli vykonané viaceré zmeny v tlačive daňového priznania:

• Nové zaškrtávacie polia v časti I. (Údaje o daňovníkovi) týkajúce sa minimálnej dane,
• Úpravy v časti II. (Výpočet základu dane a dane) – nové riadky pre minimálnu daň,
• Doplnenie tabuliek na evidenciu a zápočet minimálnej dane,
• Aktualizácia sekcie pre nerezidentov – doplnenie údajov o zdaňovacom období a TIN (daňové identifikačné číslo)

6. Opravné a dodatočné daňové priznanie

Ak daňovník po podaní priznania zistí, že obsahovalo chyby, môže podať:

• Opravné daňové priznanie – ak ešte neuplynula lehota na podanie,
• Dodatočné daňové priznanie – ak už lehota uplynula a daňovník zistí nesprávnosti, ktoré ovplyvňujú výšku dane.

V dodatočnom priznaní sa uvádzajú rozdiely oproti pôvodnému priznaniu a spoločnosť musí doplatiť prípadný nedoplatok spolu s príslušnými sankciami.

Podanie daňového priznania je nevyhnutnou povinnosťou pre všetky právnické osoby, ktoré podnikajú alebo majú príjmy podliehajúce dani. Dôležité je dodržiavať stanovené lehoty, správne určiť predmet dane a využiť dostupné oslobodenia.

Zmeny v tlačive na rok 2024 odrážajú legislatívne úpravy, predovšetkým zavedenie minimálnej dane právnických osôb.

Ak potrebujete pomoc s vyplnením daňového priznania alebo máte ďalšie otázky, neváhajte sa obrátiť na odborníkov v oblasti daní!