S účinnosťou od 1. júla 2025 prichádza významná novinka pre platiteľov DPH na Slovensku – zavedenie inštitútu samozdanenia pri dovoze tovaru. Táto zmena znamená zásadný posun od súčasného spôsobu platenia dane colnému úradu k systému, kde si daň vypočíta a uvedie samotný platiteľ v daňovom priznaní za obdobie, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť.

Čo prináša samozdanenie?

Samozdanenie pri dovoze tovaru umožní platiteľom DPH, ktorí spĺňajú zákonné podmienky, zjednodušiť administratívne postupy, zrýchliť uvoľnenie tovaru do voľného obehu a výrazne zlepšiť cash flow. V praxi to znamená, že namiesto platenia DPH colnému úradu a následného odpočítania dane s časovým oneskorením, si platiteľ DPH daň vypočíta, prizná a okamžite ju môže odpočítať vo svojom daňovom priznaní.

Kto môže uplatniť samozdanenie od 1. júla 2025?

Tento režim nie je automatický a neplatí pre všetkých. V prvej etape od 1. júla 2025 môžu samozdanenie využiť len tí platitelia DPH, ktorí:

• sú usadení v SR a majú pridelené IČ DPH,

• majú účinné povolenie ako schválený hospodársky subjekt (AEO), konkrétne povolenie pre zjednodušené colné postupy (AEOC alebo kombinované AEOF),

• využívajú dovážaný tovar výhradne na ekonomickú činnosť v SR.

Čo znamená byť schváleným hospodárskym subjektom (AEO)?

Status AEO je znakom dôveryhodnosti v medzinárodnom obchode. Držiteľ povolenia AEO prešiel náročným preverovaním colnými orgánmi, ktoré posudzujú finančnú stabilitu, systém vnútornej kontroly, bezpečnosť a dodržiavanie colných predpisov. Výhody AEO zahŕňajú menší počet kontrol, prioritné vybavovanie a dôveryhodnosť pri colných konaniach.

Povolenie AEO sa vydáva na dobu neurčitú a pravidelne sa kontroluje jeho plnenie.

Ako postupovať pri získaní statusu AEO?

Žiadosť o povolenie AEO musí obsahovať kompletné informácie a samohodnotiaci dotazník. Colné orgány následne preverujú splnenie všetkých kritérií v lehote 120 dní, s možnosťou predĺženia.

Samozdanenie od 1. januára 2026 – rozšírenie okruhu platiteľov

Od 1. januára 2026 sa podmienky pre samozdanenie rozšíria aj na zahraničné osoby registrované na Slovensku, a to aj v rámci centralizovaného colného konania (CCK). Na jeho využitie bude takisto potrebný status AEO.

Výhody samozdanenia:

• Zníženie administratívy – jednoduchšie priznanie DPH bez nutnosti interakcie s colným úradom.

• Rýchlejšie uvoľnenie tovaru – menej zdržaní pri colných procedúrach.

• Pozitívny vplyv na cash flow – okamžité odpočítanie dane bez potreby platby vopred.

Ako uvádzať samozdanenie v daňovom priznaní?

Od 1. júla 2025 sa mení formulár daňového priznania. Dovoz tovaru podľa nového systému samozdanenia sa bude uvádzať v samostatných riadkoch podľa sadzieb DPH. Odpočítanie dane vykonáte priamo v rovnakom zdaňovacom období.

Sankcie pri nesplnení podmienok

Dôležité je dodržiavať stanovené podmienky pre samozdanenie. Ak ich nesplníte, daňový úrad môže uložiť pokutu vo výške 1,3 % zo sumy dane, ktorú by inak vyrubil colný úrad.

Záver

Novinka samozdanenia pri dovoze tovaru je krok vpred, ktorý zjednodušuje obchodné procesy a zlepšuje podnikateľské prostredie na Slovensku. Podnikatelia by mali čo najskôr zvážiť splnenie podmienok, aby mohli naplno využívať tieto výhody.